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作为一名财务会计人员,在财务工作表中会涉及到很多的账务处理问题,比如应收/应付帐、工资核算帐、固定资产帐、销售核算帐、成本核算、报表、报税等帐务。那么对于财务会计应该如何学习全盘做账?你是否清楚怎么处理呢?下面是小编整理的有关全盘账主要账务处理有哪些?希望你能够有所收获。

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全盘账主要账务处理有哪些?

每月月初可去银行打印各种银行回单,以及应登录电子税务局网站打印完税凭证,出纳整理出当月所有付款凭证和费用报销提交给会计(会计负责计提费用类凭证,如工资计提、水电费、税金、应收应付、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用等。)

取得凭证后及时入账,冲减上月计提税金或直接记入当月费用(如印花税等不需要预先计提的税金,在取得时直接记入费用)。

将当月填开和取得发票分类入账,按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。

将全部专用发票入账后,查看进项税额和销项税额明细账的金额合计,是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致,然后计算当月缴纳税金金额。

做好内部单据报销制度,规定报销时间,及时收集公司员工手中的费用单据,将其归类入账。认真查看费用单据是否合法,未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。

平时还应做好费用入账金额控制,对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目,应及时核对发生金额,对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。

对生产性企业,应做好内部单据传递规定,将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中,进行成本核算,确保成本计算的准确。

及时编制制造费用归集、分配凭证;生产成本归集、分配凭证;产品入库凭证以及销售成本结转凭证。

做好每月固定发生的计提业务,如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等,做到不漏提也不多提;

对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用,及时做好摊销分配凭证。

将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额,将其分类转入"本年利润"科目,查看当月利润实现情况。

1)“进项税额”的帐务处理

国内购进货物。企业在国内采购的货物,按照增值税发票上注明的增值税额,借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目;

如果购进货物未能取得增值税发票,则暂估计提进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误,也不得作为扣税凭证,购货方有权拒收不符合规定的增值税发票,否则,其进项税额就必须计入货物的购进成本。

2)“销项税额”的帐务处理

销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务,按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额,借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、等科目;

按照当期的销售额和规定税率计算的增值税,贷记“应交税费――应交增值税(销项税额)”科目;按实现的销售收入,贷记“主营业务收入-产品销售收入”科目。

3)会计每月应该注意的工作重点

尽快填开销项发票,确定当月销项税额。必须对企业日常销售业务的处理相当明确,熟悉主要客户的开票要求。(小企业,开票金额应结合当地的税负率及手上的进项税额来决定开出多少销项发票。)

认真核对当月进项发票,保证发票及时认证,确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时,通常不会在一个月全部认证,而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素:

第一,当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;

第二,考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售,这些发票应该在当月认证,否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料,若当月生产领用材料发票未进行认证处理,将会降低产品成本;

第三,发票是否将要到期。

总之,控制销项开票税额,调控进项发票税额,做好税款计算与缴纳。(当地税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况,根据不同类型的企业制定了相应的税负,即全年应该缴纳的增值税金额)

按照税法要求,企业在计算缴纳增值税的同时,还应计提缴纳附征科税,主要包括城市维护建设税和教育费附加,地方教育费附加。

所得税一般是按季预缴,年终汇算清缴。

补充:

增值税,企业所得税在增值税申报系统;个人所得税注意系统计算税款金与自己EXCEL档计算的核对。

月末认证(进项税)现在滴滴发票的进项税也可以抵扣;月初在开票系统抄税(一般情况下,开票系统自动抄报税,最好手工再操作一遍。)

以工资为基数100%,福利费为14%,工会经费2%,职工教育费2.5%;

三险一金:住房公积金,养老保险金,医疗保险金,失业保险金;

4)入账后,需核对。

现金、银行存款明细核对:月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来,对存在出入的地方及时处理,确保银行账务明确。

业务往来核对:将本月入账进项和销项发票仔细核对,确定每张发票的结算方式,是现金结算的索要收据证明,是银行结算的应取得对应的银行结算凭据,是往来挂账的按号入座认真入账。

存货成本核对:总账存货科目余额与仓库明细账金额核对;

核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。

进项税额认证清单和企业的应交税费——应交增值税(进项税额)明细账进行核对;

对于销项税额,对开票系统开票的销项清单、及普通发票和企业的应交税费——应交增值税(销项税额)进行核对。

5)内帐和外帐的注意点:

* 内帐最主要是各部门提供的数据准确,到月末结转成本就可以了。

但外帐要考虑税负,费用是否超支,票据是否合法。账面费用合理,利润客观,业务符合税法及会计法之规定。

内帐费用是按照出纳支付的单据真实反影的,成本是按照仓库实际耗用数结转的,收入是根据本月的销售准确计算的。


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