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2025年·全国税务师职业资格考试·税法（Ⅱ）

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一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有一个最符合题意。）

1. 下列关于所得税来源地的确定，符合企业所得税法相关规定的是（ ）。

A. 销售货物所得按照销售货物的企业所在地确定

B. 权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定

C. 特许权使用费所得按照特许权的使用地确定

D. 不动产转让所得按照转让不动产的企业所在地确定

2. 甲企业 2024 年 10 月采用售后回购方式向乙企业销售一批商品，售价 100 万元，成本 80 万元。

合同约定 3 个月后以 110 万元回购该批商品。该交易具有明显的融资特征，根据企业所得税相关规定，

甲企业对此项业务的税务处理正确的是（ ）。

A. 销售时确认销售收入 100 万元，回购时按购进商品处理

B. 收到的 100 万元款项分期确认收入，回购价格高于售价的 10 万元在回购期间分期确认利息支出

C. 收到的 100 万元款项确认为负债，回购价格高于售价的 10 万元在回购期间确认为利息费用

D. 销售时不确认收入，待回购完成后冲减回购商品的成本

3. 下列收入中，暂免征收企业所得税的是（ ）。

A. 合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得

B. 上海市浦东新区特定区域内公司型创业投资企业，转让持有 5 年以上股权的所得

C. 注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业

D. 农村饮水安全工程新建项目投资经营的所得

4. 下列各项支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。

A. 企业支付给劳务派遣公司的费用

B. 企业为全体员工支付的商业保险费

C. 因存货盘亏不得抵扣的进项税额