2026年最新税务师全科《三色笔记》pdf电子版网盘资源提取码

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划分标准

征税对象

第二章 个人所得税

【考点1】居民纳税人与非居民纳税人（大）

（1）住所标准：在中国境内有住所。（习惯性居住）

（2） 居住时间：无住所而在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月

31 日止）内，在中国境内居住满 183天的个人

（1）居民纳税人（负无限纳税义务）：境内所得＋境外所得

（2） 非居民纳税人（负有限纳税义务）：境内所得

【考点2】应税所得项目（大大大）

一、工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、

概念

年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得（非

独立个人劳动）

（1）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，

出租车驾驶员从事客货营运取得的收入；

特殊

（2） 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，

扣除一定标准的公务费用后

个人取得的津贴、补贴，不计入工资、薪金所得的项目：

（1） 独生子女补贴

（2） 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属

不计入

成员的副食品补贴

（3）托儿补助费

（4） 差旅费津贴、误餐补助

二、劳务报酬所得

1. 劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。

2.个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。

3.独立董事、监事，如果不在本单位有别的任职，则为非雇用关系，收取的董事

费（监事费）按劳务报酬征个税。

三、稿酬所得

指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作者去世后，财产

继承人取得的遗作稿酬，亦应按此项目征收个人所得税。