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刘阳老师

主观题阵营3·收入

刘阳老

刘阳老师

收入模块结合点所得税+或有事项(产品质量保证+亏损合同)+长投权益法

24.主要责任人代理人判断+分摊交易价格及收入确认+一般时段履行履约义务会计处理+合同资产科目的运用(2019年计算分析题)

甲公司2x18年12月发生的与收入相关的交易或事项如下:

本题不考虑增值税及其他因素。

资料一:2x18年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装设备的合同，合同期限为2个月，交易价格为270万元。合同约定，当甲公司合同履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价200万元，安装劳务单独售价100万元。2x18年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购人并取得该设备的控制权，于当日按合同约定直接运抵乙公司指定地点开始安装，乙公司对该设备进行验收并取得其控制权，此时甲公司向乙公司销售设备的履约义务已经完成。资料二:至2x18年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元(均为甲公司员工薪酬)，估计还将发生安装费用32万元，甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于在一个时段内履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。

要求:

(1)判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。

(2)计算甲公司将交易价格分摊至设备销售与设备安装的金额。

(3)编制甲公司2x18年12月5日销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。

(4)编制甲公司2x18年12月发生设备安装费用的会计分录。

(5)分别计算甲公司2x18年12月31日设备安装履约进度和应确认设备安装收人金额，并编制确认设备安装收入和结转设备安装成本的会计分录

视频讲解索引《全方位专攻·专题六》-『第17讲』 21:53~31:19

解析】

(1)甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人。

理由:甲公司从丙公司购人设备，取得了设备的控制权，然后转让给乙公司，且甲公司对设备质量承担责任，所以甲公司为主要责任人。

(2)设备销售应分摊的交易价格=270x200/(200+100)=180(万元)。

设备安装应分摊的交易价格=270x100/(200+100)=90(万元)。

3

借:合同资产

贷:主营业务收入

借:主营业务成本

贷:库存商品

+)

借:合同履约成本

刘阳老师

刘阳老师

180

180

刘阳老师

170

170

48

贷:应付职工薪酬48