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2025年税务师18税种常用数据和地点总结纳税义务发生时间

流转税类

1. 增值税

项目

般情况

托收承付和委托银行收款方式

赊销和分期收款方式

预收货款方式

委托其他纳税人代销

视同销售货物(委托代销除外

销售应税劳务

采取预收款方式提供租赁服务

金融商品转让

锒视同销售服务、无形资产或不动产

肿筑服务中扣押的质保金

进口货物

扣缴增值税

纳税义务发生时间

收讫销售款或取得索取销售款凭据当天;先开具发票的，为开具发票当天发出货物并办妥托收手续当天

有书面合同

无书面合同或书面合同未约定收款日期

般货物

生产销售生产工期超过 12个月的货物

合同约定收款日期当天

q货物发出当天

货物发出当天

收到预收款或合同约定收款日期当天

三者孰早:收到全部或部分货款当天、收到代销清单当天、发出代销货物满180天当天

硎货物移送当天

提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据当天

嗾譾尷碑到预收款当天

金融商品所有权转移当天

服务、无形资产转让完成当天或不动产权属变更当天

鄙未开具发票的，为实际收到当天

报关进口当天

增值税纳税义务发生当天

2. 消费税

项目

俟赊销和分期收款

托收承付和委托银行收款

预收货款

呃其他结算方式

螂自产自用应税消费品

进口应税消费品

委托加工应税消费品

纳税义务发生时间

有书面合同

无书面合同或书面合同未约定收款日期

合同约定收款日期当天

发出应税消费品当天

扃在是出应税消费品并办妥托收手续当天

发出应税消费品当天

收讫销售款或取得索取销售款凭据当天

酴移蓦送使用当天

报关进口当天

委托方提货当天