2026税务师《必会案例题》《考前10页纸》pdf电子版资源提取码

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2026税务师《考前聚焦通关符》《必会案例题 》《考前10页纸》

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部分资料展示：

【专题一：增值税纳税义务发生+企业所得税收入确认】

重点 1：增值税纳税义务发生时间的基本规定

【基础业务事实】发生应税交易

先开发票——收讫销售款项——合同约定——应税交易完成

发生应税交易的增值税纳税义务发生时间

一般规则 收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日

先开发票 开具发票的当日

收讫销售款项 发生应税交易过程中或完成后收到款项

取得索取凭据 书面合同确定的付款日期

无合同/未约定付款

日期

应税交易完成的当日（货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或不动产转让

完成）

重点 2：

增值税：纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按照孰先原则确

定纳税义务发生时间，纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。

【销售服务】是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务和生产生活服务。

如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可在租赁期内，分期均

匀计入相关年度收入。

特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

重点 3：赊销和分期收款方式

增值税：赊销和分期收款方式下，若书面合同约定了收款日期，但购买方未按期支付款项，增值税依然按照“书面合同约定的收款日期”

确定纳税义务。

购销合同没有约定收款日期的，在货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日确认纳税义

务。

企业所得税：分期收款方式，按照合同约定的收款日期确认收入。

重点 4：销售货物预收货款

一般货物：若未开具发票且合同未约定付款日期，纳税义务发生时间为货物发出当日，收到预收款时无需缴纳增值税；提前开具发票，无

论是否发货，开具发票当日，需要缴纳增值税。

特殊货物：纳税人生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到款项或者书面合同确定

的付款日期的当日。

【专题二：非应税交易】

重点 1：可抵扣非应税交易（法定四项）

有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：

（1）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；

（2）收取行政事业性收费、政府性基金；

（3）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；

（4）取得存款利息收入。

重点 2：可抵扣非应税交易

1.作为被保险人获得保险赔付；

2.接受货币性资产或者非货币性资产捐赠；

3.因合同未履行且未发生应税交易而取得违约金等收入；

4.无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）；

5.转让因自身发生应税交易取得的与之相关的应收账款等债权（不含有价证券）；

6.按照有关政策规定取得，且与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的财政补贴。

部分资料展示：

重点 3：不得抵扣非应税交易

1.销售货物、服务、无形资产、不动产不属于增值税法在境内发生应税交易所列情形的；

2.有偿转让股权（不含有价证券）；

3.持有股权（不含有价证券）取得的股息红利和持有股份公司普通股（含有价证券）取得的股息红利；

4.货物期货交易（不含实物交割环节）。

重点 4：自 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款，其提供给患者

后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同应税交易范围。

进项税额可以抵扣。

重点 5：无法划分共用进项税额的分摊处理

一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣

的进项税额的，应当按照销售额或者收入占比逐期计算当期不得抵扣的进项税额，并于次年 1 月的纳税申报期内进行全年汇总清算。

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额+非应税交易收入额）

÷当期全部销售额

【专题三：在“境内”发生应税交易】

重点 1：在境内发生应税交易，是指下列情形

（1）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；

（2）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；

（3）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；

（4）除（2）（3）规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。

重点 2：服务、无形资产在境内消费的判断标准

（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；

（2）境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；

（3）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

【专题四：视同应税交易+视同销售】

重点 1：有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照规定缴纳增值税：

（1）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（2）单位和个体工商户无偿转让货物；

（3）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

重点 2：单位和个人无偿提供服务（除无偿转让金融商品外），不需要视同应税交易。

单位和个人无偿转让金融商品，视同应税交易。

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