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第一节 纳税义务人和扣缴义务人

一、纳税义务人

（一）基本规定

1. 在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物

的单位和个人（包括个体工商户），增值税的纳税人，应当依照规定缴纳增值税。

2. 单位，包括企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位。

3. 个人，包括个体工商户和自然人。

（二） 特殊情形

1.单位以承包、承租、挂靠方式经营，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义

对外经营并由发包人、出租人、被挂靠人承担相关法律责任的，发包人、出租人、被挂靠人为纳税人；

其他情形下，承包人、承租人、挂靠人纳税人。总结如下表：

同时满足以下两个条件的：

（1）以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营

（2） 由发包人、出租人、被挂靠人承担相关法律责任

以发包人、出租人、被挂靠人为纳税人

不同时满足上述两个条件的

以承包人、承租人、挂靠人为纳税人

2.资管产品运营过程中发生的应税交易，资管产品管理人纳税人。法律另有规定的，从其规定。

二、一般纳税人与小规模纳税人登记标准

（一）年应征增值税销售额

情形

小规模纳税人

一般纳税人

发生应税交易

年应征增值税销售额≤500万

元

年应征增值税销售额＞500

万元

自然人